香港薪俸稅
香港薪俸稅是對個人因受僱工作而取得的收入徵收的稅項，稅務局根據納稅人的收入、免稅額及扣減項目計算應繳稅款。本文以2024/25課稅年度薪俸稅申報表為基礎，填入假設收入數據，介紹薪俸稅的計算方法，並展示如何得出最終稅款。
香港薪俸稅計算方法
香港薪俸稅採用累進稅率或標準稅率計算，取較低稅款方案：
- 計算總收入：包括薪金、佣金、花紅、津貼等。
- 扣除免稅額及扣減：減去個人免稅額（如基本免稅額、子女免稅額等）及認可扣減（如強積金供款）。
- 得出應課稅收入：總收入減去免稅額及扣減。
- 按稅率計算稅款：
- 累進稅率：按2024/25年度的2%至17%級距計算。
- 標準稅率：總收入（未扣免稅額）按15%計算。
- 比較兩種稅款：取較低者為最終應繳稅額。
按此：薪俸稅計算機，簡易計算要交多少稅
假設收入數據
假設納稅人填報以下收入數據（原表格收入部分為0，現填入假設值）：
收入部分
- 受僱收入：
- 甲部（主要受僱收入）：600,000港元（假設為年薪）。
- 乙部（其他受僱收入）：50,000港元（假設為兼職收入）。
- 丙部（非受僱收入，如董事費）：30,000港元。
- 總受僱收入：600,000 + 50,000 + 30,000 = 680,000港元。
- 丁部（自住物業租金收入）：120,000港元（表格原數據）。
免稅額及扣減
- 個人免稅額：
- 基本免稅額（單身人士）：132,000港元（2024/25年度標準）。
- 其他免稅額：
- 子女免稅額：0港元（無子女）。
- 兄弟姊妹免稅額：0港元。
- 父母免稅額：0港元（未申索）。
- 供養父母/祖父母免稅額：0港元。
- 扣減項目：
- 強積金供款：18,000港元（假設按5%計算，680,000 × 5% = 34,000，但上限為18,000港元）。
- 認可慈善捐款：0港元。
- 自置居所貸款利息：0港元。
其他資料
- 納稅人為單身，無配偶或子女。
- 選擇個人入息課稅，將租金收入併入薪俸稅評稅。
薪俸稅計算表：
薪俸稅如何計算
1. 總收入
- 受僱收入：680,000港元。
- 物業收入（應評稅淨值，租金收入扣除20%標準免稅額）：
- 120,000 × 80% = 96,000港元。
- 總收入：680,000 + 96,000 = 776,000港元。
2. 扣除免稅額及扣減
- 基本免稅額：132,000港元。
- 強積金供款：18,000港元。
- 總扣減：132,000 + 18,000 = 150,000港元。
- 應課稅收入：776,000 – 150,000 = 626,000港元。
3. 按累進稅率計算稅款
2024/25年度累進稅率如下：
- 首50,000港元：2%
- 其次50,000港元：6%
- 其次50,000港元：10%
- 其次50,000港元：14%
- 餘額：17%
計算：
- 首50,000港元：50,000 × 2% = 1,000港元
- 其次50,000港元：50,000 × 6% = 3,000港元
- 其次50,000港元：50,000 × 10% = 5,000港元
- 其次50,000港元：50,000 × 14% = 7,000港元
- 餘額（626,000 – 200,000 = 426,000港元）：426,000 × 17% = 72,420港元
- 總稅款（累進稅率）：1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 72,420 = 88,420港元。
4. 按標準稅率計算稅款
- 總收入（未扣免稅額）：776,000港元。
- 標準稅率（15%）：776,000 × 15% = 116,400港元。
5. 比較兩種稅款
- 累進稅率：88,420港元。
- 標準稅率：116,400港元。
- 最終稅款：88,420港元（取較低者）。
若不併入租金收入（單獨計算物業稅）
- 物業稅：96,000 × 15% = 14,400港元。
- 薪俸稅（僅計算受僱收入）：
- 應課稅收入：680,000 – 132,000 – 18,000 = 530,000港元。
- 累進稅率計算：
- 首50,000：1,000港元
- 其次50,000：3,000港元
- 其次50,000：5,000港元
- 其次50,000：7,000港元
- 餘額（330,000）：330,000 × 17% = 56,100港元
- 總稅款：72,100港元。
- 總稅款：72,100 + 14,400 = 86,500港元。
納稅人總收入為776,000港元（受僱收入680,000港元 + 物業收入應評稅淨值96,000港元）。選擇個人入息課稅後，稅款為88,420港元；若分開計算，總稅款為86,500港元，稅務局會選擇較低的86,500港元。這案例顯示個人入息課稅未必總是更優惠，納稅人應根據收入結構選擇評稅方式。如需進一步建議，可諮詢會計師或參閱稅務局網站。
