香港稅制

香港稅制以簡單、低稅率及地域來源原則聞名，是全球最具競爭力及透明度的稅務制度之一。香港奉行低稅率政策，稅基狹窄，且不設多層次複雜稅項。

香港不徵收以下稅項：

• 增值稅（VAT）或銷售稅
• 資本增值稅
• 遺產稅
• 贈與稅
• 股息及利息預扣稅

香港的主要直接稅僅包括三種：

1. 薪俸稅（Salaries Tax）
2. 利得稅（Profits Tax）
3. 物業稅（Property Tax）

此外，尚有印花稅等若干間接稅項。

香港稅制主要特點

香港稅制的核心在於「簡單明確」與「來源地徵稅」。與許多採用全球徵稅制度的司法管轄區不同，香港以地域來源原則為基礎，形成具高度吸引力的稅務環境。

1. 分類稅制

香港並不將所有收入合併統一課稅，而是按收入性質分開徵稅。此分類制度使計算方式更清晰，也避免複雜的全球綜合報稅安排。

香港採用「分類稅制」，不同來源收入分開課稅：

• 薪俸收入 → 薪俸稅
• 業務利潤 → 利得稅
• 租金收入 → 物業稅

不屬上述類別的收入（例如資本利得），一般毋須繳稅。

2. 地域來源原則

地域來源原則是香港稅制的核心基礎。只有在香港產生或得自香港的收入才需繳稅，這一制度為國際企業及跨境人士提供高度稅務確定性。

香港只對在香港產生或得自香港的收入徵稅。

海外收入一般免稅，但在「外地收入豁免機制（FSIE）」下，部分跨國企業的特定被動收入（如股息、利息、處置收益等）可能需符合經濟實質要求方可獲豁免。

3. 無全球徵稅制度

與許多已發展經濟體不同，香港並不對居民的全球收入課稅。此政策大幅減低跨境收入的重複課稅風險，是吸引國際人才的重要因素。

4. 課稅年度

香港的課稅年度並非按曆年計算，而是採用財政年度作為基準。了解課稅年度有助準確安排報稅及財務規劃。

香港的課稅年度：每年 4月1日至翌年3月31日。

官方資訊

香港稅務局（Inland Revenue Department, IRD）
官方網站：https://www.ird.gov.hk

可查閱：

• 最新稅率
• 薪俸稅計算機
• 報稅表及指引
• 稅務條例及修訂

主要稅項及稅率

香港的直接稅主要集中於三大類別：薪俸稅、利得稅及物業稅。各類稅項設有清晰稅率及計算方法，並配合多項扣除與優惠安排。

1. 薪俸稅（Salaries Tax）

薪俸稅採用「雙軌計算方式」，納稅人按較低稅額繳納。

（1）累進稅率（2024/25課稅年度）

（2）標準稅率

• 首 HK$5,000,000 淨收入：15%
• 超過 HK$5,000,000 部分：16%

稅務局會自動比較兩種方法，取較低者。

2. 利得稅（Profits Tax）

適用於在香港經營業務並產生香港來源利潤的企業或人士。

兩級制稅率（Two-Tiered Profits Tax Rates）

法團（有限公司）

• 首 HK$2,000,000：8.25%
• 餘額：16.5%

非法團業務（如獨資或合夥）

• 首 HK$2,000,000：7.5%
• 餘額：15%

✅ 僅香港來源利潤需課稅
✅ 無資本增值稅
✅ 無股息預扣稅

稅務優惠措施

• 研發開支：
  • 首 HK$2,000,000：300% 扣除
  • 餘額：200% 扣除
• 環保設備：100% 即時扣除
• 指定資本開支可享折舊免稅額

3. 物業稅（Property Tax）

適用於在香港持有物業並收取租金的業主。

• 稅率：15%（標準稅率）
• 以租金淨收入計算
• 可扣除 20% 修葺及支出（法定免稅額）

業主可選擇「個人入息課稅」合併計算，或扣除按揭利息等支出。

4. 其他稅項

印花稅

• 股票交易：0.2%（買賣雙方各付0.1%）
• 物業交易：按物業價值及身份（首置/非首置）計算，設有不同稅率及寬減措施

應課稅品稅

適用於：

• 煙草
• 酒類
• 部分燃油產品等

個人入息課稅（Personal Assessment）

屬選擇性制度。

納稅人可將：

• 薪俸收入
• 業務利潤
• 租金收入

合併評稅，並可扣除：

• 業務虧損
• 按揭貸款利息
• 慈善捐款等

稅務局會按最有利方式評稅，通常對同時有多項收入及扣除項目人士較為有利。

香港稅制具備以下優勢：

✅ 低稅率
✅ 稅制簡單透明
✅ 無全球徵稅
✅ 無增值稅及資本增值稅
✅ 有利企業及人才發展

憑藉穩定及具競爭力的稅務環境，香港長期成為國際投資與商業活動的重要樞紐。

最準確及最新資訊，請以香港稅務局官方公布為準。